Predračun, faktura i račun: koji dokument kada

Pregled

Predračun

Predračun (profaktura, ponuda) nije uređen Zakonom o PDV-u. To je informacija kupcu šta će platiti i pod kojim uslovima. Ne može biti osnov za odbitak ulaznog PDV-a, jer to može samo poreska faktura sa svim propisanim elementima (čl. 106 st. 5. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u). Ne upisuje se u KIF.

Na predračunu ipak navedite sve što će biti na fakturi: podatke o prodavcu i kupcu, stavke, osnovicu, PDV i ukupno, rok važenja i instrukciju za plaćanje. Jasno ga označite kao predračun, da ga kupac ne bi knjižio kao fakturu. Obrazac fakture ima i opciju predračuna.

Kupac platio po predračunu: avansna faktura

Kad kupac plati prije isporuke, PDV obaveza nastaje u momentu prijema avansa. Primalac avansa izdaje poresku fakturu s oznakom "faktura-avans" (čl. 110 st. 1–2. Pravilnika). Primljeni avans je bruto iznos iz kojeg se PDV izračunava preračunatom stopom (čl. 110 st. 4): za stopu 17 % to je 17/117, odnosno 14,5299 %. PDV kalkulator to računa kad odaberete "iznos s PDV-om".

Ako su avans i isporuka u istom obračunskom periodu, avansna faktura se ne izdaje, nego odmah redovna faktura (čl. 110 st. 5). Kod isporuke se izdaje faktura na cijeli iznos, a avansna se stornira (čl. 110 st. 6).

Faktura

PDV obveznik dužan je svakom kupcu izdati poresku fakturu za svaki promet, osim za promet oslobođen po članovima 24 i 25. Zakona o PDV-u (javni interes, finansijske usluge) (čl. 106 st. 1. Pravilnika). Fakturom se smatra i svaki drugi dokument koji sadrži sve propisane elemente (čl. 106 st. 2). Izdaje se najmanje u dva primjerka (čl. 106 st. 3). Obavezni elementi su u vodiču Elementi fakture.

Za korištenje robe u vanposlovne svrhe izdaje se interna faktura, s istim elementima, ali umjesto kupca navodi se svrha (čl. 109).

Blagajnički račun

Ko naplaćuje u gotovini, promet evidentira preko registar blagajne i za svaku prodaju izdaje blagajnički račun (čl. 114. Pravilnika). On sadrži naziv, adresu i identifikacioni broj prodavca, prodajno mjesto, datum i broj, količinu, cijenu i naziv robe, iznos bez PDV-a, PDV i ukupno (čl. 115).

Dva praga su važna za kupca firmu (čl. 116):

• blagajnički račun do 100 KM s PDV-om može biti osnov za odbitak ulaznog PDV-a;
• za blagajnički račun preko 2.000 KM mora se uz njega izdati i poreska faktura.

Fiskalni račun

Danas se gotovinska prodaja u FBiH evidentira preko fiskalnih uređaja po Zakonu o fiskalnim sistemima (Sl. novine FBiH 81/09), koji važi do početka primjene novog zakona (čl. 89 st. 1. Zakona o fiskalizaciji transakcija). Novi zakon definiše fiskalni račun kao svaki račun koji nije e-faktura i izdaje se za B2C transakcije (čl. 17), a izdaje se i za transakcije koje se plaćaju gotovinom, karticom ili vaučerom (čl. 11 i 20). Mora imati natpis "FISKALNI RAČUN", VBR, SBR i QR kod (čl. 18). Kupac ga provjerava preko CPF-a u roku od 60 dana (čl. 23).

Šta mijenja Zakon o fiskalizaciji FBiH

• "Račun" u zakonu obuhvata i e-fakturu i fiskalni račun (čl. 4 tač. cc). Za firmu kupca koja plaća preko računa, račun je e-faktura (čl. 15).
• Ako je otpremnica izdata prije računa, račun mora navesti njen broj i datum (čl. 5 st. 2).
• Plaćanje na osnovu ponude prije izdavanja e-fakture zakon pominje među slučajevima u kojima obveznik vrši samofakturisanje (čl. 72 st. 9). Kako će to izgledati u praksi, odredit će pravilnici; ako često naplaćujete po predračunu, pratite ih.
• Predračun i dalje nije račun i ne fiskalizira se, ali plaćanje po njemu nije izuzeto od fiskalizacije: obaveza nastaje izvršenjem transakcije ili plaćanjem, šta je prvo (čl. 10).

Kako izabrati

• Kupac traži ponudu ili želi platiti unaprijed: predračun.
• Kupac je platio, a roba još nije isporučena i isporuka je u drugom mjesecu: avansna faktura.
• Isporučili ste robu ili završili uslugu: faktura.
• Kupac plaća gotovinom ili karticom na prodajnom mjestu: fiskalni račun; za firmu preko 2.000 KM i faktura.
• Treba ispraviti izdatu fakturu: storno ili knjižno odobrenje, vidi vodič.

Česta pitanja

Može li kupac platiti po predračunu i ne dobiti fakturu?

Ne. Plaćanje po predračunu ne oslobađa prodavca obaveze da izda fakturu. Ako je isporuka u istom mjesecu kao uplata, izdaje se redovna faktura; ako je kasnije, prvo avansna, pa konačna. Kupac bez fakture ne može odbiti ulazni PDV.

Treba li predračun imati redni broj?

Propisi o PDV-u to ne traže, ali broj olakšava povezivanje uplate s predračunom i kasnijom fakturom. Koristite posebnu seriju brojeva, odvojenu od faktura, da u numeraciji faktura ne nastanu praznine.

Da li faktura mora biti potpisana i pečatirana?

Član 107. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u ne navodi potpis ni pečat među obaveznim elementima fakture. Mnogi kupci ih i dalje traže po internim pravilima, pa se dogovorite s njima. E-faktura se po Zakonu o fiskalizaciji potpisuje elektronski (čl. 14).

Može li račun biti na engleskom?

Za domaće kupce praksa je faktura na jednom od službenih jezika BiH. Za račun na stranom jeziku Porezna uprava, u svrhu nadzora, može tražiti vjerodostojan prijevod (čl. 21 st. 8. Zakona o fiskalizaciji FBiH). Dvojezična faktura rješava oba slučaja.