Storno fakture i knjižno odobrenje

Zašto se izdata faktura ne briše

Faktura je osnov za obračun PDV-a kod prodavca i za odbitak kod kupca (čl. 106. Pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u). Kad jednom ode kupcu, njen broj je u KIF-u, a možda i u kupčevom KUF-u. Brisanjem nastaje rupa u numeraciji i razlika između vaših i kupčevih knjiga. Zakon o fiskalizaciji FBiH to izričito zabranjuje: brojevi računa moraju ići neprekidno, bez praznina (čl. 19 st. 2). Zato se greške ispravljaju novim dokumentom.

Storno

Storno je dokument s istim stavkama kao originalna faktura, ali s negativnim iznosima, koji upućuje na broj i datum originala. Zbir originala i storna je nula. Koristi se kad faktura ne smije postojati u tom obliku:

• pogrešan kupac ili pogrešan PDV broj kupca;
• faktura izdata dva puta;
• pogrešna stopa ili pogrešan iznos na cijeloj fakturi;
• posao je otkazan prije isporuke.

Nakon storna izdaje se nova, ispravna faktura s novim brojem. U eFakturi izdata faktura ne može se obrisati, samo stornirati; storno dobija svoj broj i vezu na original.

Propisi o PDV-u ne koriste riječ "storno" za izlazne fakture, osim kod avansa (Pravilnik čl. 110 st. 6, čl. 122 st. 3). U praksi je storno knjigovodstvena ispravka koja u PDV smislu ima isti učinak kao umanjenje osnovice iz člana 20. Zakona o PDV-u, pa za nju važe ista pravila o obavještenju kupca.

Knjižno odobrenje (knjižno obavještenje)

Zakon o PDV-u u članu 55 navodi tri slučaja u kojima se izdaje knjižno obavještenje:

1. roba se vraća nakon izdavanja fakture;
2. prodavac nakon izdavanja fakture odobri sniženje cijene ili popust;
3. prodavac primi dodatnu uplatu za isporučenu robu ili uslugu nakon izdavanja fakture.

Prva dva smanjuju iznos (knjižno odobrenje kupcu), treći ga povećava. Knjižno odobrenje sadrži podatke o prodavcu i kupcu, broj i datum originalne fakture, razlog i iznos umanjenja osnovice i PDV-a po stopama. Prodavac čuva kopije faktura, knjižnih obavještenja i izvoda o plaćanju (čl. 56).

Knjižno zaduženje

Ako je faktura izdata na manji iznos nego što treba, ili su nakon isporuke ugovoreni dodatni troškovi, izdaje se knjižno zaduženje ili dodatna faktura koja upućuje na original. Za PDV je to povećanje osnovice u periodu kad je zaduženje izdato. Ako je PDV na fakturi iskazan u višem iznosu nego što treba, prodavac ga i dalje duguje dok grešku ne ispravi u korist kupca (čl. 55. Zakona o PDV-u).

PDV i uslov obavještenja

Član 20. Zakona o PDV-u dozvoljava ispravku PDV-a kad se osnovica naknadno izmijeni zbog vraćanja dobara, popusta nakon isporuke ili kad se naknada ne može naplatiti nakon iscrpljivanja svih zakonskih sredstava. Ali dodaje uslov: prodavac smije ispraviti PDV samo ako je kupac izmijenio svoj odbitak ulaznog PDV-a i o tome ga pismeno obavijestio.

U praksi: pošaljete knjižno odobrenje, kupac ga proknjiži i potvrdi (npr. vrati potpisan primjerak ili pošalje email s potvrdom), i tek tada umanjujete izlazni PDV. Bez potvrde imate umanjen prihod, ali ne i umanjen PDV.

Popusti dati na samoj fakturi, najkasnije u momentu isporuke, ne ulaze u osnovicu i ne traže knjižno odobrenje (čl. 20).

Kod kupca

Kupac koji je odbio ulazni PDV mora ga ispraviti ako nakon obračuna dođe do otkazivanja kupovine ili smanjenja cijene (čl. 36. Zakona o PDV-u). Primljeno knjižno odobrenje upisuje u KUF kao ispravku ulaznog poreza (Pravilnik čl. 123 st. 6).

Avansi

Za primljeni avans izdaje se faktura s oznakom "faktura-avans" (Pravilnik čl. 110). Kad se roba isporuči, izdaje se konačna faktura na cijeli iznos, a avansna faktura se poništava (stornira) (čl. 110 st. 6). Ako su avans i isporuka u istom mjesecu, avansna faktura se ne izdaje (čl. 110 st. 5).

KIF, KUF i e-evidencije

Naknadne ispravke faktura upisuju se u KIF (Pravilnik čl. 122 st. 2 tač. d). U e-evidenciji nabavki primljena knjižna odobrenja imaju tip dokumenta 06 ("naknadna umanjenja i primljeni popusti"), a broj i datum dokumenta su broj i datum knjižnog odobrenja (izmjena tehničkog uputstva UIO). Avansi su tip 03. Više u vodiču KIF, KUF i e-evidencije.

Korektivni računi po Zakonu o fiskalizaciji

Kad se zakon počne primjenjivati, ispravke postaju korektivni računi. Sve obaveze za izdavanje računa važe i za korektivne račune za djelimično ili potpuno vraćanje robe ili usluge, a fiskalizira se i račun s negativnim iznosom (čl. 71 st. 1). Korektivni račun mora sadržavati jedinstvene identifikatore originala, VBR i SBR (čl. 71 st. 2), a korektivna e-faktura redni broj fakture koju ispravlja (čl. 13 st. 2). Izdavanje korektivnih računa suprotno članu 71 je teži prekršaj (čl. 83 tač. n). Detalje će urediti pravilnik (čl. 71 st. 3).

Primjeri

Povrat dijela robe

Faktura 100/2026: 10 komada po 100 KM, osnovica 1.000 KM, PDV 170 KM. Kupac vrati 2 komada. Izdajete knjižno odobrenje: osnovica −200 KM, PDV −34 KM, uz poziv na fakturu 100/2026. Kad kupac potvrdi ispravku odbitka, umanjujete izlazni PDV za 34 KM u periodu potvrde.

Pogrešan kupac

Faktura 101/2026 izdata firmi A umjesto firmi B. Stornirate 101/2026 (sve stavke s minusom), a firmi B izdajete fakturu 102/2026. Firma A ne treba da je proknjiži; ako jeste, mora ispraviti odbitak.

Naknadni rabat za promet

Ugovorom je dogovoren rabat od 3 % ako kupac u kvartalu kupi više od 50.000 KM. Na kraju kvartala izdajete jedno knjižno odobrenje koje navodi sve fakture na koje se odnosi, s umanjenjem osnovice i PDV-a.