Elementi fakture po propisima o PDV-u u BiH

Odakle pravila

Zakon o PDV-u BiH obavezuje obveznika da za svaki promet izda fakturu (čl. 55 st. 1), a sadržaj fakture propisuje Pravilnik o primjeni Zakona o PDV-u: član 106 o izdavanju i član 107 o sadržaju. Faktura je osnov za obračun PDV-a kod prodavca i preduslov za odbitak ulaznog PDV-a kod kupca (čl. 106 st. 4 i 5).

Deset obaveznih elemenata (čl. 107 st. 1)

1. naziv, adresa i identifikacioni broj za indirektne poreze (PDV broj) prodavca;
2. mjesto i datum izdavanja fakture;
3. broj fakture;
4. datum isporuke dobara i/ili usluga;
5. ime, naziv, adresa i, kada postoji, PDV broj kupca;
6. trgovački naziv, vrsta, količina i cijena isporučenih dobara i usluga;
7. pojedinačna vrijednost dobara i usluga bez PDV-a;
8. ukupan iznos naknade bez PDV-a;
9. PDV stopa i ukupan iznos PDV-a;
10. ukupan iznos naknade uključujući PDV.

Element po element

Prodavac

Puni naziv kako je registrovan, adresa sjedišta i PDV broj (12 cifara). JIB (13 cifara) propis ne traži, ali ga gotovo sve firme navode i na e-fakturi će biti obavezan (čl. 13. Zakona o fiskalizaciji FBiH). Broj računa u banci nije element iz člana 107, ali bez njega kupac ne zna kamo da plati.

Mjesto i datum izdavanja

Mjesto je obično sjedište ili poslovna jedinica. Datum izdavanja određuje u koji mjesec faktura ide u KIF, ako se poklapa s isporukom.

Broj fakture

Propis o PDV-u ne propisuje oblik broja, ali broj mora biti jedinstven, a knjige se vode po rednom broju (čl. 122). Zakon o fiskalizaciji traži neprekidan numerički redoslijed bez praznina, uz mogućnost novog početka svake kalendarske godine, i interni akt o pravilima numeracije (čl. 19). Oblik kao "F-2026-0148" ili "148/2026" je uobičajen.

Datum isporuke

Datum kad je roba isporučena ili usluga završena. Bitan je jer od njega zavisi poreski period. Kod usluga koje traju, može se navesti period. Ako je isporuka istog dana kao izdavanje, upišite isti datum; polje ne smije biti prazno.

Kupac

Ime ili naziv i adresa uvijek, PDV broj kada kupac ima PDV broj. Pogrešan PDV broj kupca jedna je od najčešćih grešaka u e-evidencijama. Provjerite brojeve.

Opis, količina i cijena

Trgovački naziv i vrsta robe ili usluge, količina s jedinicom mjere (kom, h, kg, m²) i cijena po jedinici. Opis "usluge po dogovoru" nije dovoljan: iz fakture se mora vidjeti šta je isporučeno.

Vrijednosti i PDV

Vrijednost svake stavke bez PDV-a, zbir bez PDV-a, stopa (17 %) i iznos PDV-a, pa ukupno s PDV-om. Kad faktura ima stavke s PDV-om i bez njega, prikažite osnovicu posebno za svaku stopu. Iznosi u stranoj valuti preračunavaju se po srednjem kursu Centralne banke BiH na dan nastanka poreske obaveze (čl. 22. Zakona o PDV-u). PDV kalkulator.

Promet bez PDV-a: napomena o oslobođenju

Kad je obveznik dužan izdati fakturu, a promet nije oporeziv PDV-om, na fakturi mora navesti član zakona po kojem se PDV ne obračunava (čl. 107 st. 2. Pravilnika). Primjeri: izvoz (čl. 27. Zakona o PDV-u) ili usluge kod kojih je mjesto prometa u inostranstvu. Napomena se piše uz stavke ili na dnu, npr. "PDV nije obračunat u skladu s članom 27. Zakona o PDV-u". Više o oslobođenjima.

Ako niste u sistemu PDV-a

Lica koja nisu registrovana za PDV, kao i obveznici za oslobođeni promet, ne smiju na fakturi iskazati PDV niti naznačiti da je u iznosu sadržan PDV (čl. 55 st. 7. Zakona o PDV-u). Ako ga ipak iskažu, iskazani PDV moraju platiti UIO (čl. 55). Uobičajena napomena je "Prodavac nije u sistemu PDV-a". Ostali elementi (prodavac, kupac, broj, datumi, stavke) i dalje trebaju biti na fakturi.

Posebni slučajevi

• Avans: oznaka "faktura-avans" (čl. 110 st. 2. Pravilnika).
• Interna faktura za vanposlovne svrhe: umjesto kupca navodi se svrha korištenja (čl. 109).
• Ispravke: knjižno odobrenje ili zaduženje s pozivom na originalnu fakturu, vidi vodič o stornu.
• Otpremnica: po Zakonu o fiskalizaciji, račun izdat na osnovu ranije otpremnice mora navesti njen broj i datum (čl. 5 st. 2).
• Strani jezik: Porezna uprava može tražiti vjerodostojan prijevod na službene jezike BiH (čl. 21 st. 8. Zakona o fiskalizaciji).

Šta dodaje e-faktura

Član 13. Zakona o fiskalizaciji FBiH traži na e-fakturi i podatke kojih danas nema na papirnoj fakturi:

Kupac fizičko lice navodi se samo kad je obveznik poreza na dobit ili PDV-a, pravno lice, kupuje imovinu pojedinačne vrijednosti iznad 10.000 KM ili to traži (čl. 13 st. 1 tač. i). Više u vodiču E-faktura u FBiH.

Provjera prije slanja

• Da li su PDV broj prodavca i kupca tačni i potpuni?
• Da li postoji datum isporuke, a ne samo datum izdavanja?
• Da li je osnovica prikazana po stopama i da li je zbir tačan?
• Ima li stavka sa 0 % napomenu s članom zakona?
• Da li je broj fakture sljedeći u nizu i da li već postoji?

U eFakturi program provjerava ove elemente prije izdavanja i ne dozvoljava fakturu bez njih. Za pojedinačnu fakturu koristite besplatan obrazac.